محل تبلیغات شما

حسابداری



ماده 147  و 148 قانون مالیات مستقیم در مورد هزینه های قابل قبول می باشد:

ماده ۱۴۷ قانون مالیات های مستقیم(اصلاحی ۳۱/۴/۱۳۹۴)

هزینه‌های قابل قبول برای تشخیص درآمد مشمول مالیات به شرحی که ضمن مقررات این قانون مقرر می‌گردد عبارت است از هزینه‌هایی که در حدود متعارف متکی به مدارک بوده و منحصراً مربوط به تحصیل درآمد مؤسسه در دوره مالی مربوط با رعایت حد نصاب‌های مقرر باشد. در مواردی که هزینه‌ای در این قانون پیش‌بینی نشده یا بیش از نصاب‌های مقرر در این قانون بوده ولی پرداخت آن به موجب قانون و یا مصوبه هیأت وزیران صورت گرفته باشد قابل قبول خواهد بود.

  • تبصره ۱ ماده ۱۴۷ – از لحاظ مقررات این فصل، کلیه اشخاص حقوقی و همچنین صاحبان مشاغل موضوع ماده (۹۵۵) این قانون که مکلف به نگهداری دفاتر می‌باشند، در حکم مؤسسه محسوب می‌شوند. همچنین هزینه‌های قابل قبول مالیاتی در مورد سایر صاحبان مشاغل نیز قابل پذیرش است.
  • تبصره ۲ ماده ۱۴۷ – هزینه‌های مربوط به درآمدهایی که به موجب این قانون از پرداخت مالیات معاف یا مشمول مالیات با نرخ صفر بوده یا با نرخ مقطوع محاسبه می‌شود، به عنوان هزینه‌های قابل قبول مالیاتی شناخته نمی‌شوند.
  • تبصره ۳ ماده ۱۴۷ – پذیرش هزینه‌های پرداختی قابل قبول مالیاتی موضوع این قانون که به شیوه تهاتری انجام نشود از مبلغ پنجاه میلیون (۵۰.۰۰۰.۰۰۰) ریال
    به بالا منوط به پرداخت یا تسویه وجه آن از طریق سامانه (سیستم) بانکی خواهد بود.

ماده ۱۴۸ قانون مالیات های مستقیم(اصلاحی ۳۱/۴/۱۳۹۴)

هزینه‌هایی که حائز شرایط مذکور در ماده فوق می‌باشد به شرح زیر در حساب مالیاتی قابل قبول است:

  1. قیمت خرید کالای فروخته شده و یا قیمت خرید مواد مصرفی در کالا و خدمات فروخته شده.
  2. هزینه‌های استخدامی متناسب با خدمت کارکنان بر اساس مقررات استخدامی مؤسسه به شرح ذیل:
    • الف- حقوق یا مزد اصلی و مزایای مستمر اعم از نقدی یا غیرنقدی (مزایای غیر نقدی به قیمت تمام شده برای کارفرما.)
    • ب- مزایای غیر مستمر اعم از نقدی و غیرنقدی از قبیل خواروبار، بهره وری، پاداش، عیدی، اضافه کار، هزینه سفر و فوق‌العاده مسافرت، نصاب هزینه سفر و فوق‌العاده مسافرت مدیران و بازرسان و کارکنان به خارج از ایران به منظور رفع حوائج مؤسسه ذیربط طبق آیین نامه‌ای خواهد بود که از طرف وزارت امور اقتصادی و دارایی و سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور تهیه و به تصویب هیأت وزیران می‌رسد تعیین خواهد شد.
    • ج- هزینه‌های بهداشتی و درمانی و وجوه پرداختی بابت بیمه‌های بهداشتی و عمر و حوادث ناشی از کار کارکنان.
    • د- حقوق بازنشستگی، وظیفه، پایان خدمت طبق مقررات استخدامی مؤسسه و خسارت اخراج و بازخرید طبق قوانین موضوعه مازاد بر مانده حساب‌های ذخیره مربوط.
    • ه- وجوه پرداختی به سازمان تأمین اجتماعی طبق مقررات مربوط و همچنین تا میزان سه درصد (۳۳%) حقوق پرداختی سالانه بابت پس‌انداز کارکنان بر اساس آیین نامه‌ای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصاد و دارایی می‌رسد.
    • و- معادل یک ماه آخرین حقوق و دستمزد و همچنین مابه‌التفاوت تعدیل حقوق سنوات قبل که به منظور تأمین حقوق بازنشستگی و وظیفه و مزایای پایان خدمت، خسارت اخراج و بازخرید کارکنان مؤسسه ذخیره می‌شود.

    این حکم نسبت به ذخایری که تاکنون در حساب بانک‌ها نگهداری شده است نیز جاری خواهد بود.

    پرداختی به بازنشستگان مؤسسه حداکثر تا سقف یک دوازدهم معافیت موضوع ماده (۸۴) این قانون

  3. کرایه محل مؤسسه در صورتی که اجاری باشد، مال‌الاجاره پرداختی طبق سند رسمی و در غیر این صورت در حدود متعارف.
  4. اجاره بهای ماشین‌آلات و ادوات مربوط به مؤسسه در صورتی که اجاری باشد.
  5. مخارج سوخت، برق، روشنایی، آب، مخابرات و ارتباطات.
  6. وجوه پرداختی بابت انواع بیمه مربوط به عملیات و دارایی مؤسسه.
  7. حق الامتیاز پرداختی و همچنین حقوق و عوارض و مالیات‌هایی که به سبب فعالیت مؤسسه به شهرداری‌ها و وزارتخانه‌ها و مؤسسات دولتی و وابسته به آنها پرداخت می‌شود (به استثنای مالیات بردرآمد و ملحقات آن و سایر مالیات‌هایی که مؤسسه به موجب مقررات این قانون مم به کسر از دیگران و پرداخت آن می‌باشد و همچنین جرایمی که به دولت و شهرداری‌ها پرداخت می‌گردد.)
  8. هزینه‌های تحقیقاتی، آزمایشی و آموزشی، خرید کتاب، نشریات و لوح‌های فشرده، هزینه‌های بازاریابی، تبلیغات و نمایشگاهی مربوط به فعالیت مؤسسه، بر اساس آیین نامه‌ای که به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.
  9. هزینه‌های مربوط به جبران خسارات وارده مربوط به فعالیت و دارایی مؤسسه مشروط بر این که:
    • اولاً- وجود خسارت محقق باشد.
    • ثانیاً- موضوع و میزان آن مشخص باشد.
    • ثالثاً- طبق مقررات قانون یا قراردادهای موجود جبران آن به عهده دیگری نبوده یا در هر صورت از طریق دیگر جبران نشده باشد.

    آیین نامه احراز شروط سه گانه مذکور در این بند به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.

  10. هزینه‌های فرهنگی، ورزشی و رفاهی کارگران پرداختی به وزارت کار و امور اجتماعی حداکثر معادل ده هزار ریال به ازای هر کارگر.
  11. ذخیره مطالباتی که وصول آن مشکوک باشد مشروط بر اینکه:
    • اولاً- مربوط به فعالیت مؤسسه باشد.
    • ثانیاً- احتمال غالب برای لا وصول ماندن آن موجود باشد.
    • ثالثاً- در دفاتر مؤسسه به حساب مخصوص منظور شده باشد تا زمانی که طلب وصول گردد یا لاوصول بودن آن محقق شود.

    آیین نامه مربوط به این بند به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.

  12. زیان اشخاص حقیقی یا حقوقی که از طریق رسیدگی به دفاتر آنها و با توجه به مقررات احراز گردد، از درآمد سال یا سال‌های بعد استهلاک پذیر است.
  13. هزینه‌های جزئی مربوط به محل مؤسسه که عرفاً به عهده مستأجر است در صورتی که اجاری باشد.
  14. هزینه‌های مربوط به حفظ و نگهداری محل مؤسسه در صورتی که ملکی باشد.
  15. مخارج حمل و نقل.
  16. هزینه‌های ایاب و ذهاب، پذیرایی و انبارداری.
  17. حق‌احمه‌های پرداختی متناسب با کار انجام شده از قبیل حق العمل- دلالی- حق الوکاله- حق المشاوره- حق حضور- هزینه حسابرسی و خدمات مالی و اداری و بازرسی، هزینه نرم افزاری، طراحی و استقرار سیستم‌های مورد نیاز مؤسسه، سایر هزینه‌های کارشناسی در ارتباط با فعالیت مؤسسه و حق‌احمه بازرس قانونی.
  18. سود، کارمزد و جریمه‌هایی که برای انجام عملیات مؤسسه به بانک‌ها، صندوق تعاون، صندوق‌های حمایت از توسعه بخش کشاورزی و همچنین مؤسسات اعتباری غیربانکی مجاز و شرکت‌های واسپاری (لیزینگ) دارای مجوز از بانک مرکزی پرداخت شده یا تخصیص یافته باشد.
  19. بهای مومات اداری و لوازمی که معمولاً ظرف یک سال از بین می‌روند.
  20. مخارج تعمیر و نگاهداری ماشین‌آلات و لوازم کار و تعویض قطعات یدکی که به عنوان تعمیر اساسی تلقی نگردد.
  21. هزینه‌های اکتشاف معادن که منجر به بهره برداری نشده باشد.
  22. هزینه‌های مربوط به حق عضویت و حق اشتراک پرداختی مربوط به فعالیت مؤسسه.
  23. مطالبات لاوصول بشرط اثبات آن از طرف مؤدی مازاد بر مانده حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول.
  24. زیان حاصل از تسعیر ارز بر اساس اصول متداول حسابداری مشروط بر اتخاذ یک روش یکنواخت طی سال‌های مختلف از طرف مؤدی.
  25. ضایعات متعارف تولید.
  26. ذخیره مربوط به هزینه‌های پرداختی قابل قبول که به سال مورد رسیدگی ارتباط دارد.
  27. هزینه‌های قابل قبول مربوط به سال‌های قبلی که پرداخت یا تخصیص آن در سال مالیاتی مورد رسیدگی تحقق می‌یابد.
  28. هزینه خرید کتاب و سایر کالاهای فرهنگی- هنری برای کارکنان و افراد تحت تکفل آنها تا میزان حداکثر پنج درصد (۵%) معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) این قانون به ازای هر نفر.
  29. ذخیره مربوط به خدمات پس ازفروش (گارانتی) اشخاص حقوقی
  • تبصره ۱ ماده ۱۴۸ – هزینه‌های دیگری که مربوط به تحصیل درآمد مؤسسه تشخیص داده می‌شود و در این ماده پیش‌بینی نشده است به پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی جزء هزینه‌های قابل قبول پذیرفته خواهد شد.
  • تبصره ۲ ماده ۱۴۸ – مدیران و صاحبان سرمایه اشخاص حقوقی در صورتی که دارای شغل موظف در مؤسسات مذکور باشند جزء کارکنان مؤسسه محسوب خواهند شد ولی در مؤسساتی که غیر اشخاص حقوقی باشند حقوق و مزایای صاحب مؤسسه و اولاد تحت تکفل و همسر نامبرده به استثنای هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل که مشمول مقررات جزء ب» بند ۲» این ماده خواهد بود جزء هزینه‌های قابل قبول منظور نخواهد شد.
  • تبصره ۳ ماده ۱۴۸ – در محاسبه مالیات شرکت‌ها و اتحادیه‌های تعاونی، ذخایر موضوع بندهای (۱) و (۲) ماده (۱۵) قانون شرکت‌های تعاونی مصوب ۱۶/۳/۱۳۵۰۰ و اصلاحیه‌های بعدی آن و در مورد شرکت‌ها و اتحادیه‌هایی که وضعیت خود را با قانون بخش تعاونی قتصاد جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۳/۶/۱۳۷۰ تطبیق داده‌اند یا بدهند، ذخیره موضوع بند (۱) و حق تعاون و آموزش موضوع بند (۳) ماده (۲۵) قانون اخیرالذکر جزء هزینه محسوب می‌شود.

محل ابهام معافیت‌های مالیاتی و چگونگی اجرای عدالت اجتماعی - بخش نخست
دانه درشت ها متهم ردیف اول فرار مالیاتی!


هدیه آقاپور
فرار مالیاتی دانه درشت‌ها سال‌هاست که عدالت اجتماعی را نشانه رفته است درحالی که یک کارمند ساده بدون هیچ دخل و تصرفی، سر ماه مالیات از حقوقش کسر می‌شود یا یک مغازه‌داری که دخل و خرجش با هم نمی‌خواند پرونده مالیاتی دارد!
گفته می‌شود که سالانه  120 تا 130 هزار میلیارد تومان فرار مالیاتی رخ می‌دهد و این در حالی است که درآمدهای مالیاتی به عنوان یک منبع پایدار درآمدی در کشورهای توسعه یافته محسوب می‌شود و مولفه‌های اقتصاد مقاومتی نیز بر توجه به بخش مالیات‌ها تاکید دارد.
قشر متوسط و پرداخت مالیات به موقع!
دریافت مالیات از گروه‌های مختلف درآمدی بر اساس قانون مالیات‌های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده صورت می‌گیرد. در این دو قانون مقررات مشخصی درخصوص معافیت‌های مالیاتی و مجازات‌های مالیاتی و همینطور نحوه محاسبه و وصول مالیات ذکر شده است.
 به طور عمومی آنچه که در رویه موجود اداره مالیات اجرا می‌شود این است که بخشی از اقشار جامعه به واسطه جایگاه شغلی یا شرایط اقتصادی مجبور به پرداخت مالیات خود هستند و هیچ راه فراری برای عدم پرداخت مالیات ندارند.
در واقع اخذ مالیات توسط دولت از اقشار متوسط و در بارزترین نمونه آن از کارمندان همواره در موعد مقرر و با کسر از حقوق صورت می‌گیرد یا مالیات بر ارزش افزوده‌ای ۹ درصدی که مصرف‌کننده آن را پرداخت می‌کند.
به گفته کارشناسان فرارهای مالیاتی که عمدتا توسط پردرآمدها و با سندسازی و ارایه آمار غلط صورت می‌گیرد.
آثار سوء فرار مالیاتی در تأمین نشدن درآمدهای مورد نیاز دولت و در نتیجه عدم ارائه خدمات اجتماعی مطلوب و با کیفیت ظهور و بروز پیدا می‌کند. همچنین فرار مالیاتی سبب می‌شود درآمدها در سطح جامعه به نحو متناسب توزیع نشده و انباشت ثروت در دست گروه‌های خاص، نه فقط زمینه تقویت قدرت ی برخی گروه‌ها را فراهم آورد بلکه شکاف طبقاتی ناشی از این امر موجب افزایش تنش ی و اجتماعی در جامعه می‌شود.
ماجرای مالیات بر سپرده‌های بانکی
تیرماه سال جاری از سوی وزارت اقتصاد اعلام شد لایحه مالیات بر عایدی سرمایه، نهایی شده و نکته مهم این خبر، موضوعاتی بود که قرار است مشمول مالیات قرار گیرند.
 گفته شد که در این لایحه، مالیات بر سپرده‌های بانکی از دستور کار خارج شده و تنها عایدی بر سرمایه چهار بخش مسکن، سکه، ارز و خودرو لحاظ شد.
همچنین فشار لابی‌گری و نفوذ کسانی که صاحب 85 درصد سپرده‌های بانکی هستند، بر این موضوع تأثیر بی‌تاثیر نبوده است!
اکنون نیز پس از گذشت 4 سال از تصویب نهایی قانون مالیات‌های مستقیم که در تابستان سال 94 برای اصلاح برخی مواد و توسعه پایه‌های مالیاتی، مجدد در دستور کار سازمان امور مالیاتی قرار گرفت.
سازمان امور مالیاتی کشور و وزارت امور اقتصادی و دارایی در پیش‌نویس اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم درصدد اخذ مالیات از سود سپرده بانکی و سود سهام بر آمدند.
در متن این پیش‌نویس پیش‌بینی شده که بتوان 20 تا 30 هزار میلیارد تومان مالیات اخذ کرد. متن تهیه شده در حال بررسی در وزارت امور اقتصادی و دارایی است و مشخص نیست در فرایند قانون‌گذاری چه تغییراتی بکند.
اما چندی نگذشت فرهاد دژپسند عصر چهارشنبه 8 آبان 98 در گفت‌و‌گو با ایرنا درباره خبر منتشر شده در برخی رسانه‌ها مبنی بر برنامه وزارت اقتصاد برای اخذ مالیات از سپرده‌های بانکی و سود آنها اعلام کرد: در طرح قانون مالیات‌های مستقیم نیز تاکنون چنین موضوعی مطرح و بررسی نشده است.»
نا گفته نماند این در حالی است که بخش قابل توجهی از سرمایه‌های کشور در بانک‌ها قرار دارد و یکی از مهم‌ترین عوامل تولید نقدینگی در کشور محسوب می‌شود.
سال گذشته طرح مجلس مربوط به اخذ مالیات بر مسکن به دلیل اینکه امکان خروج سرمایه از یک بخش اقتصاد و ورود به بخش دیگر را پیش‌بینی می‌کرد، از دستور کار خارج شد تا همزمان با لایحه مالیات بر عایدی سرمایه، که شامل سایر بخش‌های مهم اقتصادی هم هست به تصویب برسد.
یکی از این بخش‌های عمده که سود بزرگی هم عاید سرمایه‌گذاران می‌کرد، بخش سپرده‌های بانکی بود. عدالت اقتصادی حکم می‌کند تا درآمد حاصل از سود سپرده‌گذاری در بانک‌ها نیز همانند بسیاری از فعالیت‌های بخش واقعی اقتصاد که برخلاف این کار در معرض ریسک‌های زیادی قرار دارند، مشمول پرداخت مالیات شوند.
سید ابوالفضل نماینده مردم یزد و عضو کمیسیون عمران در مجلس شورای اسلامی در گفت‌وگو با گزارشگر کیهان می‌گوید: آنچه که تاکنون به عنوان ضابطه و قانون بوده و این است که مردم پولی را که به عنوان سپرده در بانک می‌گذارند، مالیاتی از آن گرفته نمی‌شود و توجیه آن تقویت بنیه مالی بانک و جمع شدن سطح نقدینگی است که حتی با قرار دادن سود بیشتر، بانک‌ها تلاش می‌کنند تا مردم را نسبت به سپرده گذاری تشویق کنند.»
وی ادامه می‌دهد: اکنون با توجه به اینکه نقدینگی در دست مردم زیاد است، سپرده‌گذاری به عنوان روش کنترل این نقدینگی تلقی می‌شود، اما امروزه دیگر سپرده گذاری در بانک جنبه سرمایه‌گذاری پیدا کرده، به این معنی که فرد سرمایه‌اش را به بازار سکه یا ارز و غیره نمی‌برد، بلکه تبدیل به سپرده بانکی می‌کند که این خود اختلالاتی در سیستم اقتصادی ایجاد می‌کند.»
تصریح می‌کند: موضوعی در مجلس مطرح و بررسی شد تحت قانون عائدی بر مسکن یعنی کسی که اضافه بر تهیه مسکن مورد نیاز سرمایه‌گذاری می‌کند در این زمینه  مالیات بپردازد اما این نکته مطرح شد که با وجود این قانون سرمایه به سمت بازارهای دیگر فرار خواهد کرد.»
نماینده مردم یزد تصریح می‌کند: بنابراین گفته شد که مالیات شامل همه سرمایه‌گذاری‌ها شود که در نتیجه سودهای سپرده‌های بانکی هم بحثش مطرح شد، چراکه امروز به محل درآمد و سرمایه‌گذاری تبدیل شده است.»
وی تاکید می‌کند: فراموش نشود که حجم نقدینگی باید به سمت تولید کالا و اقتصاد مقاومتی جهت پیدا کند و سرمایه داخل کشور بماند.»
با اشاره به ارزان بودن خانه در ترکیه و رفتن سرمایه به آن سمت یا کشور‌های دیگر می‌گوید: این سؤال مطرح می‌شود که ما چرا نمی‌توانیم در داخل کشورمان سرمایه را نگه داریم و آن را به سمت بورس و تولید هدایت کنیم؟»
نماینده مردم یزد اضافه می‌کند: سپرده‌گذاری‌هایی که از یک طرف صورت می‌گیرد و وام‌هایی با سود کلان از طرف دیگر داده می‌شود در اصل برداشت پول از حساب‌های افرادی است که به صورت متوسط سپرده‌های خرد می‌گذارند و بانک آنها را با سود 17 درصد یا 20 درصد به سرمایه‌گذاران وام می‌دهد! یعنی پول از جیب افراد متوسط برداشته می‌شود و به عنوان یک سرمایه کلان به بخش سرمایه‌گذاری داده می‌شود که در بحث مالیات موضوع قابل تاملی است.»
وی خاطر نشان می‌کند: فراموش نکنیم مقام معظم رهبری چندی پیش فرمودند که 2 هزار نقدینگی‌ای که در دست مردم است، باید دولت و مجلس برای آن برنامه‌ریزی کنند، یعنی سپرده‌گذاری‌ها برای کنترل نقدینگی راه کافی‌ای نیستند.»
کشورهایی که مالیات بر عایدی سپرده ندارند
بر اساس گزارش مرکز پژوهش‌های مجلس، در بین کشورهای عضو گروه ۲۰ صرفا در عربستان سعودی، سود حاصل از سپرده‌های بانکی معاف از مالیات است و در سایر کشورها به ‌نحوی مشمول مالیات است. همچنین بر اساس بررسی انجام شده در وزارت امور اقتصادی و دارایی، از ۸۴ کشور مورد بررسی، تنها در سه کشور سود سپرده ‌اشخاص حقوقی و در ۱۴ کشور، سود سپرده‌ اشخاص حقیقی از پرداخت مالیات معاف است؛ لذا می‌توان گفت ایران در کنار کشورهایی نظیر عربستان، گرجستان، استونی و هنگ ‌کنگ از معدود کشورهایی است که در آن سود سپرده بانکی معاف از پرداخت مالیات است.
معافیت اتباع بیگانه از مالیات
به گفته رئیس‌ کل سازمان امور مالیاتی کشور؛ بررسی لیست بانکی تراکنش‌های مالی حدود ۳۰۰ هزار نفر که درآمد‌های میلیاردی دارند، نشان داد نیمی از آنان مودی مالیاتی نبودند و نیم دیگر هم کمتر از آنچه لازم است، مالیات می‌پردازند.
در همین رابطه شهباز حسن پور نماینده مردم سیرجان و عضو کمیسیون برنامه و بودجه در مجلس شورای اسلامی در گفت‌وگو با گزارشگر کیهان می‌گوید: پرداخت مالیاتی یک تکلیف شرعی و قانونی و اجتماعی است و همه افراد موظف هستند، مالیات حقه دولت را بپردازند.»
وی ادامه می‌دهد: بنده به عنوان رئیس‌ فراکسیون اصناف مجلس شورای اسلامی و عضو کمیسیون برنامه و بودجه از وضعیت اداره مالیاتی کشور گله دارم که چرا عده‌ای دانه‌درشت می‌توانند فرار مالیاتی داشته باشند؟ چگونه می‌شود یک صرافی که میلیاردها تراکنش بانکی دارد و همه سیستم بانکی هم که دست وزارت اقتصاد است و دور از رصد نیست، این صرافی بتواند به راحتی از پرداخت مالیات سرباز زند؟ در حالی که پرداخت مالیات و اجبار بر سر یک کاسب جزء بسیار جدی‌تر گرفته می‌شود.»
حسن پور تاکید می‌کند: چندین سال است در مجلس فریاد می‌زنم که بیش از چند میلیون اتباع بیگانه در کشور هستند که یک ریال مالیات نمی‌پردازند و خیلی از تجارت‌ها توسط همین اتباع بیگانه صورت می‌گیرد و از همه یارانه‌های کشور استفاده می‌کنند درحالی که مالیاتی نمی‌پردازند!»
نماینده مردم سیرجان با ‌اشاره به اینکه هیچ‌گونه اراده مستحکمی برای دریافت مالیات وجود ندارد می‌افزاید: اگر قرار است مالیات دریافت شود بانک مرکزی اعلام کند که هر فردی در کشور یک حساب بانکی بیشتر نمی‌تواند داشته باشد، اینگونه جلوی فسادها گرفته می‌شود و مالیات‌ها به موقع پرداخت خواهد شد.»
وی اضافه می‌کند: وقتی اعلام شود هر کس باید یک حساب داشته باشد آن موقع مشخص خواهد شد که چه کسانی سال‌ها فرار مالیاتی داشته‌اند و پول‌هایی که باید در خدمت ‌اشتغال باشد در خدمت دلالی و مصارف دیگر است.»
حسن‌پور یادآور می‌شود: از کارمند ساده گرفته تا بقال سر کوچه پرونده مالیاتی دارند درحالی که می‌بینیم از آن طرف این دانه‌درشت‌ها هستند که فرار مالیاتی دارند.»
نماینده مردم سیرجان خاطرنشان می‌کند: هرگونه معافیت مالیاتی خلاف عدالت اجتماعی و توزیع عادلانه ثروت است و زمانی که ما بتوانیم به خوبی با افرادی که از زیر پرداخت مالیات شانه خالی می‌کنند برخورد کنیم و درآمد حاصل از مالیات را جهت توسعه و آبادانی کشور خرج کنیم، طبیعتا نگاه منفی نسبت به پرداخت مالیات تصحیح می‌شود.»
مجازات‌های مالیاتی
در اصلاحیه قانون مالیات‌های مستقیم که در تیر 1394 تصویب شد، برای افراد حقیقی و حقوقی که وظایف قانونی و مالیاتی خود را انجام نمی‌دهند، مجازات کیفری و حقوقی در نظر گرفته شده است.
بر اساس ماده 274 بند 60 اصلاحیه قانون مالیات‌ها ذکر شده، اختفای فعالیت اقتصادی و کتمان درآمد حاصل از آن، انجام نشدن تکالیف قانونی مربوط به مالیات‌های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با وصول یا کسر مالیات مؤدیان دیگر، تنظیم معاملات و قراردادهای خود به نام دیگران، یا معاملات و قراردادهای مودیان دیگر به نام خود برخلاف واقع، خودداری از انجام تکالیف قانونی درخصوص تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی حاوی اطلاعات درآمدی و هزینه‌ای در سه سال متوالی و استفاده از کارت بازرگانی‌اشخاص دیگر به منظور فرار مالیاتی جرم محسوب می‌شود که البته این تنها یکی از مواد این قانون ناقص‌الاجرا بود.
دیدگاه واقع بینانه در مورد فرار مالیاتی این است که این پدیده ضد اجتماعی همیشه وجود خواهد داشت تا جایی که مالیات وجود دارد تلاش برای فرار از آن نیز وجود دارد. مسئله مهم کاهش زمینه‌ها و عوامل آن و مسدود کردن روش‌های آن است، مسئله مهمی که مجموعه وسیعی از فعالیت‌ها و همکاری‌های بخش‌های گوناگون جامعه را می‌طلبد.


3 شرط اساسی در مورد هزینه های قابل قبول موضوع ماده ۱۴۷ ق.م.م

3 شرط اساسی برای پذیرش هزینه های قابل قبول موضوع ماده ۱۴۷ ق.م.م توسط ممیز مالیاتی به شرح زیر است:

 

1- هزینه باید در حدود متعارف متکی به مدرک باشد.

در بند ۲ ماده ۹۷ قانون مالیات­های مستقیم آمده است اگر اسناد هزینه ارائه نشود هزینه قابل قبول نیست(یعنی دفاتر رد نمی شود و فقط هزینه برگشت داده می شود) و اگر اسناد مربوط به درآمد ارائه نشود این قسمت از درآمد از طریق علی ­الرأس تشخیص می­شود.

 ولی هر هزینه ­ای که مدرک نداشت وماً غیر قابل قبول نیست. باید در حد متعارف متکی به مدرک باشد. اگر طبق عرف محل، مدرکی در کار نباشد شما می­توانید قبول کنید. برای مثال، ساختمانی ساخته شده است که مصالح آن سیمان، ماسه، آجر، گچ و تیرآهن است. ممکن است در آن محلی که شما رسیدگی می­کنید تهیه مدرک میسر نباشد؛ مثلاً‌ ماسه­ اش در بیابان خریداری شده باشد. در بخش کشاورزی کسی می­ آید از باغبانی محصولی را برای کارخانه ­اش می­ خرد. این باغبان نه فاکتوری دارد نه مدرکی و نه اسنادی. شما باید این را قبول کنید چون عرف محل است. یا مثلا کرایه تاکسی، خرید نان و مانند آن که معمولا در عرف فاکتور و صورتحسابی بابت آن صادر نمی شود.

۲- هزینه باید مربوط به فعالیت مؤسسه باشد.

بنابراین هر هزینه­ای که ارتباط مستقیم با فعالیت مؤسسه نداشته باشد قابل قبول نیست.

۳- تاریخ انجام هزینه مربوط به سال مورد رسیدگی باشد، اما دو استثنا در این مورد داریم که عبارتند از:

الف) اگر تاریخ هزینه در سالی نباشد که شما رسیدگی می­کنید یعنی هزینه­ ای انجام شده که هنوز سند و مدرک ندارد، اگر برایش ذخیره گرفته شود قابل قبول است؛ مثل هزینه آب، برق و تلفن که تا آخر سال مدارکش نرسیده باشد یا ذخیره مزایای پایان خدمت کارکنان یا ذخیره حقوق و دستمزد.

ب) بخش دوم هزینه مربوط به سال­های گذشته است که در سال جاری تحقق پیدا می­کند. فرض کنید کالایی از گمرک ترخیص می­شود؛ دو سال بعد از گمرک نامه می­آید که ارزیاب ما اشتباه کرده است. این کالا مشمول تعرفه ۱۷ و حقوق گمرکی آن ۳۰ درصد است، اما ارزیاب اشتباه کرده و حقوق آن را ۲۰ درصد محاسبه کرده است. این هزینه درست است که مربوط به سال­های گذشته است ولی در امسال واقع شده است؛ این هم به عنوان هزینه قابل قبول پذیرفته می­شود.

برگرفته از کتاب حسابدار مالیاتی، بهزاد علیزاده




متاسفانه بسیاری از آژانس های هواپیمایی اصول حسابداری و مالیاتی صحیحی ندارند و در واقع وقتی به سیستم مالی و حسابداری آنها نگاه می کنیم کدینگ صحیح انتخاب نکردند. من وقتی سیستم حسابداری چندین آژانس را دیدم اصلا حسابداری صحیحی نداشتند نه از باب طلب یا بدهی مشتریان بلکه به لحاظ سیستم صحیح حسابداری.
برای همین تصمیم گرفتم در این مطلب خلاصه ای از حسابداری آژانس های هواپیمایی را آموزش بدم.
هر آژانس هواپیمایی که مبادرت به فروش بلیط می کند ایرلاین(شرکت هواپیمایی) درصدی را به عنوان پورسانت برای آژانس در نظر می گیرد. حال این آژانس بند الف یا ب یا بند ج باشد. در اصول حسابداری کار فرقی نمی کند. چون فروش بلیط به مشتری توسط اژانس هواپیمایی صورت می گیرد بنابراین در وهله اول پول وارد حساب بانکی آژانس می شود.
فرض کنید آژانس هواپیمایی حافظ اقدام به فروش بلیط منچستر به مبلغ 110,000,000 ریال کرده است. ایرلاین مربوطه بابت فروش این بلیط مبلغ 2,000,000 ریال به عنوان پورسانت آژانس در نظر گرفته است. ثبت حسابداری آن به شرح زیر است:

بانک 110,000,000
                  حسابهای پرداختنی-ایرلاین  108,000,000
                 درآمد خدمات- درآمد کمیسیون فروش بلیط 2,000,000
همانطور که مشاهده می کنید مبلغ 108,000,000 ریال به عنوان بدهی ما به ایرلاین شناسایی شده است. چراکه ما فقط باید مبلغ 2,000,000 ریال را بابت پورسانت کسر و مابقی را به حساب ایرلاین واریز کنیم.
همانطور که می دانید درآمد و کارمزد مشمول ارزش افزوده است. بنابراین ما باید نسبت به شناسایی ارزش افزوده فروش نیز اقدام کنیم. بنابراین داریم:
بانک       110,000,000
جاری شرکا 0,000
                  حسابهای پرداختنی-ایرلاین  108,000,000
                 درآمد خدمات- درآمد کمیسیون فروش بلیط 2,000,000
                 حسابهای پرداختنی غیرتجاری-ارزش افزوده فروش 0,000

ممکن است سوال کنید چرا سمت بدهکار را به حساب جاری شرکا بستیم. جواب این است بسیاری از ایرلاین ها زیر بار پرداخت ارزش افزوده فروش ما نمی روند و ما چاره ای نداریم جز اینکه ارزش افزوده فروش(درآمد کمیسیون) را از جیب خودمان پرداخت کنیم. برای همین به جاری شرکا بستیم تا بعدا موقع پرداخت ارزش افزوده آن را بستانکار کنیم و با اینکار از حسابها خارج میشود.
نکته دوم اینکه ما 9% ارزش افزوده را از درآمد کمیسیون خودمان حساب کردیم چراکه خود بلیط مشمول ارزش افزوده نیست.(طبق ماده 12 ق.م.ا.ف)


 

خیلی از کاربران سوال پرسیدند که چگونه کرایه حمل دریافتی از مشتری را در فاکتور فروش ثبت و ثبت حسابداری آن چگونه است.

در این مبحث قصد دارم درباره‌ی آموزش نحوه ثبت حسابداری کرایه حمل پرداختی توسط ما و دریافت آن از مشتری توضیح دهم.

در ابتدا فرض کنید ما کالایی را به مبلغ 2000000 ریال به مشتری خود در خراسان رضوی فروختیم. طبق صحبتی که با مشتری انجام دادیم قرار است کرایه حمل را از مشتری دریافت کنیم. ما به شرکت حمل و نقل مبلغ 150000  ریال بابت حمل کالا به خراسان‌رضوی پرداخت کردیم و قرار است این مبلغ را از مشتری دریافت کنیم.

ثبت حسابداری آن به صرت زیر است:

حساب‌های دریافتی غیرتجاری              150000

                                            وجوه نقد         150000

ثبت فوق بابت پرداخت کرایه حمل و نقل است. چون قرار است این مبلغ را از مشتری دریافت کنیم بنابراین در حساب‌های دریافتی غیر تجاری ثبت می‌کنیم.

اکنن در صورت‌حساب فروش کرایه حمل فوق را در یک ردیف جداگانه ثبت می‌کنیم.

به صورت زیر

کالا

2000000

 

کرایه حمل

150000

 

 

آموزش ثبت کرایه حمل در فاکتور فروش حسابداری 

دقت کنید جمع کل فاکتور فروش(با احتساب مالیات بر ارزش افزوده) مبلغ 2330000 ریال می‌شود اما در اسناد حسابداری باید به صورت زیر عمل کنیم.

 

در ثبت فوق طبق اصول حسابداری فروش ما 2000000 ریال است و طبق قانون مالیات بر ارزش افزده ما باید فقط از مبلغ 2000000 ریال ارزش افزوده دریافت کنیم چون کرایه حمل و در واقع حمل کالا توسط ما انجام نشده است که بخواهیم از کرایه حمل نیز ارزش افزوده دریافت کنیم. چون ما باید از کالا و خدماتی که توسط ما انجام شده ارزش افزوده دریافت کنیم و این کرایه حمل را فقط از مشتری دریافت می‌کنیم. پس ثبت حسابداری نهایی به صورت زیر است:

حساب‌های دریافتی تجاری        2330000

                                    فروش             2000000

                                    حساب‌های دریافتی غیر تجاری    150000

                                    حساب‌های پرداختی غیرتجاری (ارزش افزوده)      0000

 

چرا در ثبت فوق حساب دریافتی غیر تجاری به مبلغ 150000 ریال بستانکار شده است؟

پاسخ روشن است چون این همان کرایه حملی است که توسط ما قبلاً پرداخت شده و الان باید از مشتری دریافت کنیم و جزء خدمات و کالای ارائه شده توسط ما محسوب نمی شود و در نتیجه جزء فروش ما محسوب نمی‌شود.

آموزش دفاعیه مالیاتی ثبت حسابداری فوق

ممکن است در موقع رسیدگی ممیز مالیاتی سوال شود چرا مبلغ نهایی فاکتور فروش با ثبت سند حسابداری و دفاتر مغایر است؟

پاسخ این است که تفاوت به خاطر کرایه حمل است و چون این کرایه حمل از مشتری دریافت و به شرکت حمل و نقل پرداخت شده بنابراین فروش اصلی ما همان مبلغ 2000000 ریال است در واقع این کرایه حمل را ما از مشتری دریافت و به شرکت حمل و نقل پرداخت کردیم. منتهی دقت کنید حتماً قبوض کرایه حمل و اسناد را ارائه کنید تا به دفاتر شما ایرادی وارد نشود.


فوق‌العاده ماموریت مبلغی است که در صورتی که کارگر از محل کارگاه اصلی ٥٠ کیلومتر دور شود و یا شب را در مقصد به سر برد، به او پرداخت می‌شود. این مبلغ معادل یک روز حقوق است. بنابراین کارگر به ازای هرروز ماموریت علاوه بر یک روز حقوق معمول، یک روز حقوق ثابت هم به‌عنوان حق ماموریت دریافت می‌کند که نباید از مزد مبنای روزانه کارگر کمتر باشد. حقوق ثابت شامل دستمزد پایه و مزایایی است که برحسب ماهیت شغل یا محیط کار و برای ترمیم مزد در ساعات عادی کار پرداخت می‌شود.

هزینه سفر

کارفرما موظف است وسیله نقلیه مناسب و یا هزینه آن را در اختیار کارگری که به ماموریت می‌رود، قرار دهد. 
اما در مورد هزینه غذا و خوراک مسئولیتی ندارد و در خصوص محل اقامت یا هزینه آن نیز با توافق یکدیگر عمل می‌شود.
ارتباط ماموریت با حادثه ناشی از کار
کارکنان و بیمه‌شدگانی که به ماموریت اعزام می‌شوند چنانچه در طول مدت ماموریت اتفاقی برای آن‌ها رخ دهد،
 که منجر به ازکارافتادگی و فوت آن‌ها شود، حادثه مربوطه، حادثه ناشی از کار تلقی شده، 
مشمول دریافت مستمری ازکارافتادگی می‌شود و در صورت فوت، خانواده آن‌ها از مستمری بازماندگان بهره‌مند می‌شوند. 
این موضوع به کارکنانی که در سطح شهر به ماموریت اعزام می‌شوند و مشمول فوق‌العاده ماموریت نمی‌شوند، نیز تسری دارد.
 در چنین شرایطی نیازی به سابقه نیست. حتی اگر کارگر حادثه‌دیده یک روز سابقه داشته باشند، مشمول مقررات این بند می‌شود.
 به تعبیر بهتر، همین که کارگر مشمول مقررات کار و بیمه اجباری باشد و اشتغال وی مورد تایید قرار گیرد، 
مستحق دریافت مستمری است. این امتیاز برای ازکارافتادگان جزئی نیز مصداق دارد که طبق نظر کمسیون پزشکی 
سازمان تامین‌اجتماعی بین ٣٣ تا ٦٦ درصد ازکارافتاده اعلام می‌شوند، و بدین ترتیب فرد مزبور می‌تواند 
از مستمری ازکارافتادگی جزئی استفاده کند. در صورت بروز حادثه در هنگام ماموریت برای کسی که بین ١٠ تا ٣٣ درصد
 ازکارافتاده اعلام شده، مبلغی به صورت یکجا تحت عنوان غرامت نقص مقطوع» پرداخت می‌شود.

ماموریت و تامین‌اجتماعی

هزینه سفر و فوق‌العاده ماموریتی که به کارگر پرداخت می‌شود، مشمول کسر حق‌بیمه نیست. 

ولی بهتر است یک نسخه از حکم ماموریت به سازمان تامین‌اجتماعی ارسال شود تا در صورتی که کارگر در حین ماموریت 
دچار حادثه شد و نیاز به خدمات درمانی و مستمری پیدا کرد بتواند با سهولت و فرایندی سریع‌تر تحت حمایت‌های لازم قرار بگیرد. 
البته ارسال برگه ماموریت اام قانونی ندارد، فقط برای اطمینان و تسریع در ارائه خدمات لازم در مورد حوادث و اتفاقات 
پیش‌بینی‌نشده پیشنهاد می‌شود.
مشکل دیگری که در ارتباط با ماموریت وجود دارد، موضوع تایید کارکرد شخصی است که در کارگاه حضور ندارد
 و به ماموریت اعزام می‌شود. کارفرمایان و کارگران در مورد بازرسی بیمه‌ای از کارگاه و عدم توجه بازرسان سازمان
 به ماموریت برخی از کارکنان که جهت انجام کارهای شرکت یا کارگاه به خارج از محل اصلی اعزام شده‌اند، گله‌مندند. 
این مشکل متاسفانه در مورد همه کارگاه‌ها عمومیت دارد، ولی برای کارگاه‌های دارای معافیت حق‌بیمه از حساسیت
 بیشتری برخوردار است. البته بازرسان سازمان وظایف قانونی خود را عمل می‌کنند، اما سختگیری در این موضوع گاه
 بی‌مورد و بی‌دلیل است و موجب نیتی کارگر و کارفرما می‌شود. سختگیری و موشکافی زیاد در مورد کارگاه‌هایی که ٣٠ درصد
 کامل حق‌بیمه پرداخت می‌کنند کاملا بی‌جاست و سازمان تامین‌اجتماعی هم از این نظر سودی نمی‌برد.
 البته در مورد کارگاه‌های دارای معافیت بیمه‌ای قضیه متفاوت است و سختگیری تامین‌اجتماعی موجه است. 
به هر ترتیب بهتر است سازمان همت و وقت خود را صرف ‌دقت عمل در موارد معافیت کند و انرژی و وقت خود را 
مصروف کارگاه‌هایی که به صورت کامل حق‌بیمه می‌پردازند نکند. برخی از اقدامات سازمان، که این مورد هم از نمونه‌های آن است، 
بدون دلیل منطقی و قانونی تداوم یافته است. شاید این رویه‌ها در گذشته لازم بوده، 
ولی اکنون مبنا و موضوعیت خود را از دست داده و نباید ادامه بیابد و هرچه زودتر باید جلوی آن گرفته شود.
 از طرف دیگر کارشناسان، مسئولان و متولیات تصمیم‌گیری و اجرایی سازمان باید در مورد اقدامات و رویه‌های جاافتاده قبلی بیشتر فکر کنند و مواردی را که نیاز به اصلاح دارد مورد بازنگری قرار دهند. 
برخی از اقدامات سازمان و واحدهای اجرایی در مقابل هزینه‌هایی که به سازمان تحمیل می‌کند،
 دارای منفعت و سود نیست و ضررهای غیرمادی و معنوی سازمان در درازمدت بیشتر از منافع مقطعی و کوتاه‌مدت آن است.
 از این موارد متاسفانه زیاد است که باید هرچه زودتر مورد بازنگری قرار گیرد.

حق ماموریت مشمول مالیات می‌شود؟

خیر، حق ماموریت معاف از مالیات است.
در صورتی که طی ماموریت کارفرما علاوه بر وسیله رفت‌وبرگشت، هزینه اقامت و خوراک کارگر را نیز تامین کند، 
آیا حق ماموریت هم باید بپردازد؟
بله، حق ماموریت در هر صورت باید پرداخت شود.


آیا فوق‌العاده شب‌کاری باید به کارگری که به ماموریت اعزام شده و شب در محل ماموریت اقامت کرده پرداخت شود یا همان پرداخت حق ماموریت در این مورد کفایت می‌کند؟
اگر کارگر در محل ماموریت توقف کند و شب نیز مشغول به کار باشد، هم از حق ماموریت و هم
 از فوق‌العاده شب‌کاری بهره‌مند می‌شود.
وضعیت جمعه‌کاری برای کسی که ماموریت می‌رود چگونه است؟ آیا فوق‌العاده جمعه به او تعلق می‌گیرد؟
پرداخت فوق‌العاده جمعه‌کاری یک مقرره عام است و باید در کلیه موارد و شرایط به مرحله اجرا درآید. 

بنابراین شخصی که در روز جمعه به ماموریت می‌رود هم از حق ماموریت و هم از فوق‌العاده کار

 در روز جمعه برخوردار می‌شود. 

ضمن اینکه باید یک روز دیگر به‌عنوان روز تعطیل برای کارگر مزبور در نظر گرفته شود.

 


چک لیست کنترل فاکتورهای فروش جهت جلوگیری از جرائم مالیاتی


چک لیست کنترل فاکتورها (ی رسمی) جهت جلوگیری از جرائم سنگین مالیاتی ؛ فاکتورهای دریافتی را کنترل و مشکل دارها را شناسایی کنید . 

1⃣حسابداران باید فاکتورهای فروش کالا و خدمات را که از طرف حسابهای خود دریافت میکنند قبل از ثبت سند حسابداری یا پرداخت طبق موارد زیرکنترل نمایند تا در زمان رسیدگی عملکرد و ارزش افزوده دچار مشکل نشوند.

2⃣کنترل شود که ارائه کننده کالا و خدمات کد فروش ، فاکتور فروش یا شرکت صوری و کاغذی نباشد.جهت مورد به این صفحه مراجعه شود:

https://www.evat.ir/frmblacklisttaxpayer.aspx

3⃣کنترل نمائید که فروشنده کالا و خدمات از شرکت منحل شده یا غیر فعال اقدام به صدور فاکتور ننموده و شناسه ملی خود را به درستی اعلام کرده است .جهت این مورد به این صفحه مراجعه شود:

www.ilenc.ir

4⃣ گواهی ارزش افزوده را مطالبه و اعتبار آن را از این صفحه کنترل نمائید:

https://www.evat.ir/frmNewvalidationofregistration.aspx

5⃣برای شرکت فروشنده؛ نام و نوع شرکت ،فعالیت شرکت ، تغییرات احتمالی شرکا و.  را از سایت رومه رسمی به آدرس زیر کنترل نمائید.

http://www.rrk.ir/News/NewsList.aspx

6⃣گواهینامه ثبت نام مودیان مالیاتی یا گزارش ثبت نام در سامانه شماره اقتصادی که حاوی مشخصات اصلی شرکت و کد اقتصادی میباشد را بخواهید و با موارد دیگر کنترل کنید.

7⃣چک را در وجه فروشنده مندرج در فاکتور صادر نموده یا به حساب شرکت واریز نمائید.


داراییهای جاری عبارت است از وجه نقد یا معادل نقد( محدود نشده) و سایر داراییهایی که انتظار رود طی چرخه عملیاتی معمول واحد تجاری یا ظرف یک سال از تاریخ ترامه،هر کدام طولانی تر است،مصرف یا فروخته شود یا به وجه نقد یا دارایی دیگری که نقد شدن آن قریب به یقین است،تبدیل شود.چرخه عملیاتی معول از پرداخت وجه نقد برای خرید مواد یا کالا شروع و به وصول وجه نقد حاصل از فروش ختم  می شود.

در بعضی شرکتها همانند خودروسازی و پتروشیمی چرخه معمول عملیات کمتر از یک سال است. در این حالت، دوره یک سال ملاک طبقه بندی به جاری و غیر جاری است.اما چرخه عملیاتی شرکتهایی نظیر کشتی سازی بیش از یک سال است، در چنین شرکتهایی معیار طبقه بندی به جاری و غیرجاری ،چرخه عملیاتی است مشروط بر آنکه چرخه عملیاتی خیلی طولانی نباشد.اگر چرخه عملیاتی خیلی طولانی باشد طبقه بندی به جاری و غیر تجاری اامی نیست و بهتر است داراییها  وبدهیها براساس مدت متوسط برای تبدیل به وجه نقد یا تسویه ارائه شود.

براساس استاندارد حسابداری شماره ۱۴ نحوه ارائه داراییها و بدهیهای جاری،موارد زیر نمونه هایی ازداراییهای جاری است:

الف.مانده وجوه نقد به استثنای مواردی که اعمال محدودیت در مصرف آنها مانع از استفاده این اقلام برای عملیات جاری شود.

ب.حصه ای از حسابها و اسناد دریافتنی تجاری و غیرتجاری که انتظار می رود ظرف یک سال از تاریخ ترامه به وجه نقد یا دارایی دیگری تبدیل شود و نقد شدن آن قریب به یقین است.

پ.موجودی مواد و کالا و کار در جریان پیشرفت پیمانهای بلند مدت، صرف نظر از اینکه ممکن است اقلامی از آن احتمالاً ظرف مدت یک سال از تاریخ ترامه یا یک چرخه عملیاتی معقول نقد نشود.

ت.سهام شرکتها،اوراق مشارکت و سایر اوراق بهاداری که به قصد نگهداری تحصیل نشده و به سهولت قابل نقد شدن است.

ث.پیش پرداختهای خرید داراییهای جاری.

ج.پیش پرداختهای هزینه در مواردی که انتظار می رود ظرف یکسال از تاریخ ترامه به طور کامل به مصرف برسد.

براساس استاندارد حسابداری شماره۱ نحوه ارائه صورتهای مالی،بعضی از اقلام به طور مشخص باید در متن ترامه ارائه شود،سایر اقلام برحسب اهمیت می تواند در متن ترامه یا در یادداشتهای توضیحی گزارش شود.در رابطه با داراییهای جاری،اقلامی که باید در متن ترامه ارائه شود،به شرح زیر می باشد:

  • موجودی نقد
  • سرمایه گذاریهای جاری
  • حسابها و اسناد دریافتنی تجاری و سایر حسابها و اسناد دریافتنی
  • موجودی مواد و کالا

این اقلام در واقع حداقل اقلامی است که در صورت با اهمیت بودن به طور جداگانه در ترامه گزارش می شود.ممکن است به تشخیص مدیریت شرکت،اقلام دیگری به منظور ارائه مطلوب در متن ترامه نشان داده شود. درحال حاظر اکثر شرکتها سفارشات و پیش پرداختها را  نینیز به عنوان یک قلم مجزا در سرفصل داراییهای جاری نشان می دهند.سایر اطلاعات مربوط به داراییهای جاری همانند اقلام تشکیل دهنده موجودی و مواد و کالا در یادداشتهای توضیحی افشا میشود.

طبقه بندنی به جاری و و غیر جاری گاه با مشکلاتی همراه است.یکی از مشکلات، مربوط به طبقه بندی پیش پرداختهای هزینه در سرفصل داراییهای جاری است.چرا پیش پرداخت هزینه به عنوان دارایی جاری طبقه بندی می شود؟در صورتی که به وجه نقد تبدیل نمی شود و نمیتوان گفت که مصرف می شود.دلیلی که ارائه می شود این است که در صورت نبود پیش پرداخت باید از موجودیهای نقدی شرکت برای هزینه های مورد نظر صرف شود،اما باز هم این دلیل خیلی محکم نیست چون در این صورت سایر پیش پرداختها هم باید به عنونان دارایی جاری تلقی گردد.

مشکل دیگری که مطرح می شود این است که آیا داراییهای ثابت مشهودی که یکسال از عمر مفید آنها باقی مانده است باد در سرفصل داراییهای جاری طبقه بندی شود؟ تعریف دارایی جاری چنین اجازه ای را می دهد چون این دارایی ها طی یکسال یا یک چرخه ی عملیاتی به مصرف میر سند و از منافع آنها استفاده می شود اما در عمل چنین کاری صورت نمیگیرد.

موجودی نقد

موجودی نقد سیال ترین دارایی است که محور اصلی تعریف دارراییهای جاری است براساس استاندارد حسابداری شماره ۲  صورت جریان وجوه نقد ،وجه نقد عبارت است از موجودی نقد و سپرده های دیداری نزد بانک ها و مؤسسات مالی اعم از ریالی و ارزی (شامل سپرده های سرمایه گذاری کوتاه مدت بدون سررسید)به کسر اضافه ی برداشت هایی که بدون اطلاع قبلی مورد مطالبه قرار میگیرد. سپرده های سرمایه گذاری کوتاه مدت چون برای تأمین نیازهای عملیاتی جاری نگهداری می شود،جزء وجه نقد طبقه بندی میشود. چنانچه بخشی از وجوه نقد برای پرداخت بدهی های غیر جاری یا اهداف دیگر محدود شده باشد،این وجوه جزء داراییهای جاری گزارش نمی شود.هرنوع محدودیت دیگر در استفاده از وجوه نقد باید به نحو مناسب افشا شود.

اجزای موجودی نقد معمولاً شامل اقلام زیر است که در یادداشت های توضیحی افشا می شود:

  • موجودی صندوق
  • موجودی نزد بانکها
  • تنخواه گردانها
  • وجوه در راه

سرمایه گذاریهای جاری

در استاندارد حسابداری شماره ۱۵ حسابداری سرمایه گذاریها،سرمایه گذاری های بلند مدت تعریف شده است.به سرمایه گذاریهایی که بلند مدت نباشد سرمایه گذاری های جاری گفته می شود.اما میتوان با توجه به تعریف دارایی جاری تا حدودی مقیاس زمانی سرمایه گذاری جاری را نیز پیدا کرد.سرمایه گذاریهای جاری در نتیجه ی مدیریت وجوه نقد مازاد ایجاد می شود.با توجه به تعریف داراریی جاری،سرمایه گذاری جاری قاعدتاً سرمایه گذاری است که طی یکسال از تاریخ ترامه فروخته شود.یعنی مدیریت با قصد فروش کوتاه مدت آن را نگهداری می کند. این مدت کوتاه طبق تعریف دارایی جاری، یکسال مالی است.سرمایه گذاری جاری چنانچه سریع المعامله باشد به ارزش بازار، یا اقل بهای تمام شده و خالص ارزش فروش منعکس میشود.سرمایه گذاری سریع المعامله،سرمایه گذاری است که برای آن بازار فعالی که آزاد و در دسترس است(مثل بازار اوراق بهادار) وجود داشته باشد.سایر سرمایه گذاریهای جاری به خالص ارزش فروش یا اقل بهای تمام شده و خالص ارزش فروش اندازه گیری میشود .

ارزش بازار سرمایه گذاریهای سریع المعامله نیز در یادداشتهای توضیعی افشا میشود.

حساب ها و اسناد دریافتنی تجاری و سایر حساب ها و اسناد دریافتنی

معمولاً در صورت های مالی حسابها و اسناد دریافتنی تجاری از سایر حسابها و اسناد دریافتنی مجزا می شود.اصطلاح تجاری برای حساب ها و اسناد دریافتنی بکار میرود که در قبال فروش کاالا یا ارئه خدمات ایجاد شده باشد.حسابها و اسناد دریافتنی براساس خالص ارزش بازیافتنی منعکس می شود.خالص ارزش بازیافتنی برابر با ارزش اسمی منهای مبلغ برآوردی اقلام مشکوک الوصول است. مبلغ غیر قابل وصول با توجه به تجارب گذشته و براساس درصدی از فروش نسیه یا درصدی از مطالبات برآورد می شود. اجزای حسابها و اسناد دریافتنی تجاری در یادداشتهای توضیحی افشا می شود.

براساس استاندارد حسابداری شماره ۱۲ افشای اطلاعات در خصوص اشخاص وابسته، مانده طلب از اشخاص وابسته باید به طور جداگانه در یادداشتهای توضیحی افشا شود. شرکتهای فرعی و وابسته و مسؤلان ارشد کادر مدیریت نمونه هایی از اشخاص وابسته می باشد.

موجودی مواد و کالا

موجودی مواد و کالا به داراییهایی اطلاق می شود که :

الف.برای فروش در روال عادی عملیات واحد تجاری نگهداری میشود،

ب.به منظور ساخت محصول یا ارائه خدمات در فرآیند تولید قراردارد،

پ.به منظور ساخت محصول یا ارائه خدمات،خریداری شده و نگهداری میشود،

ت.ماهیت مصرفی دارد و به طور غیر مستقیم در جهت فعالیت تجاری مصرف می شود.

برای محاسبه بهای تمام شده موجودی مواد و کالا از روش های شناسایی ویژه،اولین صادره از بهای تمام شده آنها باشد معادل تفاوت آن دو ذخیره کاهش ارزش شناسایی می شود.به این روش،روش اقل بهای تمام شده و خالص ارزش فروش گفته میشود.

موجودی مواد و کالا در یک شرکت تولیدی شامل کالای ساخته شده ، کالای در جریان ساخت،مواد اولیه و بسته بندی،قطعات و لوازم یدکی است.چنانچه مواد و کالای سفارش داده شده در راه باشد و مزایا و مخاطرات وربوط به مالکیت به شرکت منتقل شده باشد،تحت عنوان مواد یا کالای در راه درسرفصل موجودی های مواد و کالا منعکس میگردد.به علاوه موجودیهای شرکت که به صورت امانی نزد دیگران نگهداری میشود باید در صورتهای مالی جزء موجودی مواد و کالا طبقه بندی شود. پوشش بیمه ای و هرگونه محدودیت در استفاده از موجودیها یا در وثیقه بودن آنها در یادداشتهای توضیحی افشا میشود.

پیش پرداخت هزینه و سفارشات

پیش پرداختهای مربوط به هزینه ها که طی یک سال یا یک چرخه عملیاتی منقضی خواهد شد به عنوان دارایی جاری طبقه بندی می شود.اگر پیش پرداخت هزینه مربوط به دوره زمانی فراتر از یکسال باشد، بخشی از آن در سرفصل داراییهای غیر جاری گزارش خواهد شد.پیش پرداختهای مربوط به خرید دراییهای جاری نیز در سرفصل داراریی جاری منعکس می شود.سفارشات مربوط به خرید مواد و کالا نیز ماهیاتاً نوعی پیش پرداخت است و به همین دلیل با پیش پرداخت در یک سرفصل نشان داده می شود .اصطلاح سفارشات عموماً در رابطه با خریدهای خارجی (اعتبارات اسنادی) استفاده می شود.



تعدیلات سنواتی یعنی اقلام مربوط به سنوات قبل که در تعدیل مانده سود (زیان ) انباشته ابتدای دوره منظور می گردد، به اقلامی محدود می شود که از تغییر در رویه حسابداری” و ” اصلاح اشتباه ناشی گردد.
تاثیر تعدیلات سنواتی بایستی از طریق اصلاح مانده سود و زیان انباشته اول دوره در صورت های مالی منعکس شود. اقلام مقایسه ای صورتهای مالی نیز باید مجدد ارائه شود از طرفی اگر این امر میسر نبود بیان آن در یادداشت صورت های مالی اام شده است. اما این موضوع به چه معناست؟

اگر در رویه حسابداری تغییری انجام شود ( مثلا روش ارزیابی موجودی ها تغییر کند) ارقامی که به سال جاری مربوط می باشد بر مبنای رویه جدید باید ارائه شود و ارقام مقایسه ای سنوات قبل نیز بر مبنای رویه جدید ارزیابی و ارائه خواهد شد. البته رویه های حسابداری بر اساس  خصوصیت ثبات رویه نباید تغییر داشته باشد مگر اینکه به یکی از علل زیر باشد :

  • به علت رجحان رویه جدید بر رویه پیشین
  • قابل توجیه بودن رویه حسابداری جدید
  • قوانین آمره یا استانداردهای حسابداری جدید


اگر بخواهیم در اجرا مبحث تعدیلات سنواتی را بررسی نماییم با کمی تفاوت معنایی مواجه خواهیم شد. معمولا به جای عنوان تعدیلات سنواتی در حسابداریگاها از سود و زیان انباشته یا سود و زیان جامع هم استفاده می شود اما در اصل بایستی در تفصیل آن تعدیلات سنواتی قید شود تا این مورد که مربوط به سال های قبل است نشان داده شود. با مثالی این موضوع برایتان شفاف خواهد شد.

فرض کنید شما در سال ۹۵ مشغول تهیه صورت های مالی و انجام اقلام مقایسه ای با سال قبل هستید. با مواردی مواجه می شوید که مربوط به سالهای قبل است یعنی متاثر از عملیات سال های گذشته اما قطعی شدن آن در زمان حال اتفاق افتاده است. این موارد را باید چگونه ثبت نمود؟

برای نمونه فرض کنید سازمان تامین اجتماعی نامه ای برای شما ارسال نموده که طی آن موظف به پرداخت بدهی قبلی شده اید گویا با بررسی های انجام گرفته مشخص شده که بیمه پرداختی برای یکی از کارکنان شرکت به مبلغی کمتر در سال ۹۴ برای سازمان تامین اجتماعی پرداخت و سازمان خواستار پرداخت  الباقی وجه مذکور شده است. این بدهی ماهیتا مربوط به سال قبل است و باید در همان سال اعمال گردد. چرا که با توجه به اصل تطابق درآمد و هزینه، هزینه های هر دوره باید با درآمد های همان دوره تهاتر شود.

بدین ترتیب ثبت زیر انجام میشود:

سود وزیان انباشته_ تعدیلات سنواتی *****

                                  سایر حسابهای پرداختنی_ سازمان تامین اجتماعی *****

سایر حسابهای پرداختنی _ سازمان تامین اجتماعی *****

.                                                                       بانک ****

ولی اینکه چرا در همان ثبت اول مستقیم از بانک خارج نشد به این دلیل است که لازم بود تا بدهی به سازمان در سایر حسابهای پرداختنی حتما نشان داده شود.

در واقع تعدیلات سنواتی با توجه به ماهیت رویدادی که اتفاق افتاده و مربوط به سال گذشته است ممکن است بدهکار یا بستانکار گردد و این مورد مستقیما بر سود و زیان سال اثر خواهد گذاشت. اگر در مورد مالیات ها هم بررسی کنیم باز به همان ترتیب خواهد بود. بدین ترتیب که بدهی قطعی شده مالیات عملکرد سال ۹۴ ما در سال ۹۵ ابلاغ خواهد شد و این یعنی لازم به تعدیل حساب سود و زیان انباشته خواهد بود و ثبت زیر انجام میشود:

سود وزیان انباشته – تعدیلات سنواتی ****

.                          مالیات پرداختنی( ذخیره مالیات ) ****

مالیات پرداختنی( ذخیره مالیات ) *****

                                        بانک *****

(نکته : قبلا در صورت های مالی از عنوان ذخیره مالیات استفاده می شد که در اصلاحیه جدید صورتهای مالی با عنوان مالیات پرداختنی قبول خواهد شد. )
بدین ترتیب انجام تعدیلات سنواتی ضرورت پیدا خواهد کرد چرا که در صورت اعمال برخی رویدادهای متاثر از سالهای قبل در حسابهای سال جاری احتمال رد دفاتر از سوی اداره دارایی وجود خواهد داشت. لذا توصیه می شود که حسابداران عزیز این فرآیند را طبق استانداردهای حسابداری به اجرا گذارند تا خللی در فرآیند آنها ایجاد نشود. برای کسب اطلاعات بیشتر در این زمینه از مطالب مرتبط در سایت ما استفاده نمایید.



برای تهیه و تنظیم اظهارنامه مالیاتی مدارک زیر مورد نیاز است.

۱.صورت ترارنامه اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی گروه اول

۲.صورت سود وزیان برای کلیه اشخاص مکلف به تهیه و ارسال اظهارنامه عملکرد

۳.مبلغ درآمد و فروش داخلی وخارجی 

۴.گردش حساب مواد اولیه وکالای ساخته شده وکالای بازرگانی(ریالی ) وسایر کالاها

۵.صورت بهای تمام شده کالای ساخته شده و فروش رفته برای شرکت های تولیدی،بازرگانی

۶.صورت قراردادها ودرآمد پیمانکاری و بهای تمام شده پروژه برای شرکت های پیمانکاری

۷.مانده سود و زیان دوره قبل وگردش حساب تعدیلات سنواتی

۸.شماره ثبت دفاتر قانونی وکد رهگیری برای اشخاص حقوقی واشخاص حقیقی گروه اول

۹.مبلغ مالیات های پرداخت شده

۱۰.نام کاربری ،رمز عبور وکد رهگیری پیش ثبت نام برای ارسال اینترنتی اظهارنامه و شماره کارت بازرگانی ومجوز فعالیت

۱۱.اطلاعات ملک اجاری مورد استفاده مودی

۱۲.اطلاعات فروش سال قبل ودرصد افزایش در سال جاری


نسرین جوادی با بیان اینکه رصد حساب‌های بانکی آغاز شده و تراکنش‌های مشکوک بانکی به دقت دنبال می‌شوند گفت: راه‌اندازی سامانه بررسی تراکنش‌های مشکوک از جمله سامانه‌هایی است که در قالب طرح جامع مالیاتی، از سوی سازمان امور مالیاتی راه‌اندازی شده و قرار است که کار رصد حساب‌های بانکی را با همکاری بانک مرکزی با قوت انجام دهد.

 وی افزود: اطلاعات از سه منبع مختلف دریافت و بر روی این سامانه‌ها به ثبت می‌رسد و کادر مالیاتی سازمان امور مالیاتی از آن به صورت طبقه‌بندی شده استفاده می‌کنند؛ البته سازمان امور مالیاتی این مکانیزم را در اختیار ندارد که اطلاعات حساب همه را داشته باشد، بلکه صرفا بر اساس حکم رسیدگی به اطلاعات دسترسی دارد. 

این مقام مسئول ادامه داد: طبق تفاهم نامه سازمان امور مالیاتی با بانک مرکزی، بسترهای دریافت اطلاعات حساب‌های بانکی مشخص و قرار شد بانک مرکزی اطلاعات را از بانک ها دریافت کرده و تجمیع کند و بر اساس آیین نامه مشترک، نسبت به ارایه اطلاعات به سازمان امور مالیاتی اقدام کند. البته حد آستانه‌ای را برای بررسی و رصد حساب‌های بانکی مشخص کرده ایم. 

به گفته جوادی برای اشخاص حقوقی، آستانه‌ای در بررسی حسابهای بانکی وجود ندارد و حساب آنها چک می‌شود اما در مورد اشخاص حقیقی، سقف گردش مالی ۵ میلیارد تومان در سال در نظر گرفته شده که اطلاعات حساب آنها دریافت شده و حتی آنهایی که تراکنش‌های مشکوک بانکی دارند هم شناسایی و بررسی می‌شوند. 

مدیر سامانه‌های نوین مالیاتی خاطر نشان کرد: بانک ها اجازه ندارند اطلاعات حساب افرادی که بالای ۵ میلیاردتومان گردش مالی در سال دارند را به سازمان امور مالیاتی ندهند، ضمن اینکه همه بانک ها تفاهمنامه را امضا کرده اند و بنابراین همه باید اطلاعات را بدهند، در غیر این صورت منابع مالی به سمت بانک‌هایی خواهد رفت که اطلاعات حساب‌ها را به سازمان امور مالیاتی نمی دهد.

 جوادی ادامه داد: البته هنوز در رابطه با مانده حساب ها اطلاعاتی از بانک مرکزی گرفته نشده، اما بر اساس آستانه تعیین شده، اطلاعات حساب ها دریافت شده است.


اسناد دریافتنی چیست؟

اسناد دریافتنی اوراقی است که شخص بدهکار در قبال بدهی خود به شخص بستانکار ارائه می‎دهد. شخص بدهکار در این اوراق تعهد می‎کند مبلغ معینی را در تاریخ مشخص به شخص طلبکار پرداخت کند. حالتی که شخص بابت بدهی خود هیچ سندی ارائه نمی‎دهد حساب دریافتنی نامیده می‎شود.

نکته:

۱- در رویدادهای مالی ابتدا حساب دریافتنی بابت رویداد مالی که اتفاق افتاده ثبت می‎شود و پس از ارائه سند توسط شخص بدهکار، اسناد دریافتنی ثبت می‎شود.

۲- احتمال وصول طلب در حسابهای دریافتنی کمتر از اسناد دریافتنی است.

۳- مهمترین نوع اسناد دریافتنی چک می‎باشد. با دریافت چک از شخصی که به ما بدهکار می‎باشد نوع بدهی وی از حساب دریافتنی به اسناد دریافتنی تغییر می‎یابد. این بدهی تا زمان وصول چک یا تسویه مبلغ بدهی وجود دارد و شخص بدهکار مم به پاس کردن چک و یا پرداخت وجه در قبال چک ارائه شده می‎باشد.

ماهیت اسناد دریافتنی:

مطالبات هر واحد تجاری جز دارایی‎های آن می‎باشد و با توجه به اینکه دارایی‎ها دارای ماهیت بدهکار می‎باشند حساب‎های دریافتنی و اسناد دریافتنی نیز ماهیت بدهکار دارند.

ماهیت حسابها به صورت کامل در اینجا توضیح داده شده است

ثبت حسابداری اسناد دریافتنی:

امروزه در مبادلات تجاری به شکل گسترده ای از چک استفاده می‌‎شود به صورتی که می‎توان گفت چک یکی از مهمترین اسناد مبادلات تجاری می‎باشد. به دلیل اهمیت موضوع، ما در این مقاله ثبت‎های حسابداری مربوط به دریافت چک (اسناد دریافتنی) و مراحل گوناگون آن آموزش می‎دهیم. در نظر داشته باشید ثبت‎های ارائه شده در خصوص حساب‎های دریافتنی تجاری می‎باشد (حساب‎های دریافتنی تجاری مربوط به فعالیت اصلی واحد اقتصادی می‎باشد)، روش ثبت سایر حسابهای دریافتنی نیز مشابه حساب‎های دریافتنی غیر تجاری می‎باشد.

چک بانک سامان

چک بانک سامان

مرحله اول – فروش کالا یا ارائه خدمات به مبلغ ۱۰۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال به شرکت آلفا در تاریخ ۱۳۹۵/۰۱/۱۶:

در این مرحله شرکت آلفا در سند تاریخ ۱۳۹۵/۰۱/۱۶ به میزان مبلغ فاکتور بدهکار و حساب فروش بستانکار می‎شود.

                  حسابها و اسناد دریافتنی – حساب‎های دریافتنی تجاری – شرکت آلفا             ۱۰۰/۰۰۰/۰۰۰

                                       فروش و درآمد – فروش کالا                                                                             ۱۰۰/۰۰۰/۰۰۰

نکته: با توجه به فعالیت اصلی شرکت که فروش مواد اولیه می‎باشد، رویداد فوق در حساب‎های دریافتنی تجاری ثبت شد.

مرحله دوم – دریافت وجه یا چک از شرکت آلفا بابت بدهی در تاریخ ۱۳۹۵/۰۱/۱۹:

در این مرحله شرکت آلفا مبلغ ۳۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال به حساب بانکی فروشنده واریز کرده و مبلغ ۷۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال طی دو فقره چک مدت دار به مبلغ ۳۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال به تاریخ ۱۳۹۵/۰۱/۲۵ و ۴۰/۰۰۰/۰۰۰ ریال به تاریخ ۱۳۹۵/۰۲/۰۶ به صندوق‎دار شرکت ارائه داده است. در سند تاریخ ۱۳۹۵/۰۱/۱۹ ثبت‎های زیر انجام می‎شود:

         موجودی نقد و بانک – موجودی بانک‎ها – بانک ملت                                              ۳۰/۰۰۰/۰۰۰

         حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد دریافتنی تجاری نزد صندوق – شرکت آلفا            ۳۰/۰۰۰/۰۰۰

         حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد دریافتنی تجاری نزد صندوق – شرکت آلفا            ۴۰/۰۰۰/۰۰۰

                     حسابها و اسناد دریافتنی – حساب‎های دریافتنی تجاری – شرکت آلفا                               ۱۰۰/۰۰۰/۰۰۰

مرحله سوم – اقدام جهت وصول چک و یا واگذاری چک به اشخاص دیگر:

به دو شکل می‎توان نسبت به وصول چک مذکور اقدام نمود.

حالت اول: چک تا زمان سررسید نزد صندوق‎دار شرکت باقی‎ می‎ماند و در زمان سررسید جهت وصول به بانک ارائه شده و پس از وصول، وجه آن به حساب شرکت واریز می‎شود. در حالت دوم چک معمولا زود تر از سررسید توسط دارنده به بانک ارائه می‎شود و بانک با استفاده از سیستم کلر نسبت به وصول و واریز مبلغ چک به حساب واگذارنده اقدام می‎نماید. بابت چک‎های سررسید گذشته نیز می‎توان از این روش استفاده نمود.

حالت دوم: این حالت که به شدت مرسوم می‎باشد، واگذاری چک توسط دارنده آن بابت بدهی یا سایر موارد، به شخص دیگر می‎باشد.

در تاریخ ۱۳۹۵/۰۱/۲۱ شرکت فروشنده چک ۳۰/۰۰۰/۰۰۰ ریالی را به شرکت بتا بابت تسویه بدهی پرداخت کرده است. ثبت حسابداری این رویداد به شکل زیر می‎باشد:

               حساب‎ها و اسناد پرداختنی – حساب‎های پرداختنی تجاری – شرکت بتا            ۳۰/۰۰۰/۰۰۰

                                حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد دریافتنی تجاری نزد صندوق – شرکت آلفا        ۳۰/۰۰۰/۰۰۰

در تاریخ ۱۳۹۵/۰۱/۲۲ نیز چک ۴۰/۰۰۰/۰۰۰ ریالی جهت وصول به بانک ملت شرکت ارائه شده است. ثبت حسابداری این رویداد نیز به شکل زیر می‎باشد:

               حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد در جریان وصول                           ۴۰/۰۰۰/۰۰۰

                             حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد دریافتنی تجاری نزد صندوق – شرکت آلفا         ۴۰/۰۰۰/۰۰۰

در صورتی که چک به صورت مستقیم وصول و به حساب بانک واریز شده باشد می‎توان از ثبت واگذاری صرف نظر کرده و مستقیما حساب بانک را بدهکار و حساب‎ اسناد دریافتنی را بستانکار نمود.

مرحله چهارم – وصول یا برگشت چک‎ها:

در تاریخ ۱۳۹۵/۰۱/۲۵ چک ۳۰/۰۰۰/۰۰۰ ریالی ارائه شده به شرکت بتا پاس می‎شود که در این حالت نیازی به ثبت سند در خصوص چک پاس شده نمی‎باشد.

اما چک ۴۰/۰۰۰/۰۰۰ ریالی واگذار شده به حساب ما به دلیل نداشتن موجودی در تاریخ ۱۳۹۵/۰۲/۰۶ برگشت خورده و به شرکت عودت می‎شود. ثبت لازم در این خصوص به شرح زیر می‎باشد:

               حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد برگشتی نزد صندوق – شرکت آلفا         ۴۰/۰۰۰/۰۰۰

                                   حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد در جریان وصول                                      ۴۰/۰۰۰/۰۰۰

مرحله پنجم – رویدادهای مرتبط با چک برگشتی:

چک برگشتی

چک برگشتی

در صورت برگشت چک ممکن است یکی از حالتهای زیر روی دهد:

حالت اول – چک برگشتی به شرکت بتا تحویل داده می‎شود و به ازای آن چک جایگزین دریافت می‌شود و یا مبلغ آن به حساب واریز می‎شود.

ثبت تحویل چک برگشتی به شرکت بتا به شرح زیر می‎باشد:

                 حسابها و اسناد دریافتنی – حساب‎های دریافتنی تجاری – شرکت آلفا                        ۴۰/۰۰۰/۰۰۰

                                حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد برگشتی نزد صندوق – شرکت آلفا                                 ۴۰/۰۰۰/۰۰۰

دریافت چک جایگزین و یا واریز وجه به حساب بانک شرکت آلفا نیز مانند روال ذکر شده در مقاله انجام می‎شود.

حالت دوم – چک برگشتی توسط شرکت بتا تامین وجه شده و مجددا شرکت آلفا نسبت به وصول آن اقدام کند. در این حالت ثبت واگذاری و وصول چک مطابق مراحل فوق انجام می‎شود.

حالت سوم – مبلغ چک برگشتی توسط شرکت بتا اصلاح و پشت نویسی شده و مجددا با مبلغ جدبد جهت وصول در اختیار شرکت آلفا قرار میگیرد. در این حالت با توجه به مبلغ جدید ثبت دریافت چک و مراحل بعدی آن انجام می‎شود.

حالت چهارم – چک قابل وصول نبوده و دریافت مطالبات از شرکت بتا امکانپذیر نیست:

در این حالت ابتدا هزینه مطالبات مشکوک الوصول شناسایی شده و ثبت مربوطه به شرح زیر انجام می‎شود:

                  هزینه مطالبات مشکوک الوصول                                                      ۴۰/۰۰۰/۰۰۰

                                 ذخیره مطالبات مشکوک الوصول – شرکت بتا                                                   ۴۰/۰۰۰/۰۰۰

پس از انجام پیگیری لازم و اطمینان قطعی از عدم دریافت طلب، در صورتی که چک برگشتی به شرکت بتا عودت نشده باشد ثبت زیر صادر می‎شود:

             ذخیره مطالبات مشکوک الوصول – شرکت بتا                                                   ۴۰/۰۰۰/۰۰۰

                           حساب‎ها و اسناد دریافتنی – اسناد برگشتی نزد صندوق – شرکت آلفا                                 ۴۰/۰۰۰/۰۰۰

در صورتی که چک به شرکت بتا عودت داده شده باشد ثبت زیر انجام می‎شود:

                 ذخیره مطالبات مشکوک الوصول – شرکت بتا                                                   ۴۰/۰۰۰/۰۰۰

                                  حساب‎ها و اسناد دریافتنی – حساب‎های دریافتنی – شرکت آلفا                                 ۴۰/۰۰۰/۰۰۰


پس از اصلاح قانون مالیات های مستقیم و ابلاغ آن، از سال ۹۵ طبق بند۵ ماده ۹۱ این قانون، کسر مالیات از سنوات غیرقانونی است.


به گزارش خبرنگار اقتصادی خبرگزاری تسنیم، ماده ۲۴قانون کار بیان می‌کند:در صورت خاتمه قرارداد کار، کار معین یا مدت موقت، کارفرما مکلف است به کارگری که مطابق قرارداد، یک سال یا بیشتر، به کار اشتغال داشته است برای هر سال سابقه، اعم از متوالی یا متناوب بر اساس آخرین حقوق، مبلغی معادل یک ماه حقوق به عنوان مزایای پایان کار به وی پرداخت نماید.

پس در حقیقت منظور از حق سنوات همان مزایای پایان کار است و فقط به کارگرانی تعلق می گیرد که قرارداد آنها موقت باشد و حداقل یک سال در کارگاه مشغول کار باشند.مقدار حق سنوات معادل سی روز حقوق پایه می باشد که فقط یک بار در سال به کارگر پرداخت خواهد شد. همچنین کارفرما می تواند حق سنوات را به تدریج و به صورت ماهیانه یا هر چند ماه به حساب کارگر واریز نماید.

قبل از اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم ، در بند ۵ ماده ۹۱ قانون مالیات های مستقیم آمده بود: حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده در صورتی که موقع بازنشستگی یا از کار افتادگی به حقوق بگیر پرداخت شود، از پرداخت مالیات معاف است.

ولی پس از اصلاح قانون مالیات های مستقیم بند در صورتی که موقع بازنشستگی یا از کار افتادگی به حقوق بگیر پرداخت شود” حذف شد و از ابتدای سال ۹۵ سنوات به طور کل از پرداخت مالیات معاف است.



پس از اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم و ابلاغ آن، از سال ۹۵ طبق بند ۵ ماده ۹۱ این قانون کسر مالیات از سنوات غیرقانونی است.

به گزارش خبرنگار اقتصادی خبرگزاری تسنیم، ماده ۲۴ قانون کار بیان می‌کند: در صورت خاتمه قرارداد کار، کار معین یا مدت موقت، کارفرما مکلف است به کارگری که مطابق قرارداد، یک سال یا بیشتر، به کار اشتغال داشته است برای هر سال سابقه، اعم از متوالی یا متناوب بر اساس آخرین حقوق، مبلغی معادل یک ماه حقوق به‌عنوان مزایای پایان کار به وی پرداخت نماید. پس در حقیقت منظور از حق سنوات همان مزایای پایان کار است و فقط به کارگرانی تعلق می‌گیرد که قرارداد آنها موقت باشد و حداقل یک سال در کارگاه مشغول کار باشند. مقدار حق سنوات معادل سی روز حقوق پایه می‌باشد که فقط یک بار در سال به کارگر پرداخت خواهد شد. همچنین کارفرما می‌تواند حق سنوات را به‌تدریج و به‌صورت ماهیانه یا هر چند ماه به حساب کارگر واریز نماید.

قبل از اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم، در بند ۵ ماده ۹۱ قانون مالیات‌های مستقیم آمده بود: حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده در صورتی که موقع بازنشستگی یا از کار افتادگی به حقوق‌بگیر پرداخت شود، از پرداخت مالیات معاف است. ولی پس از اصلاح قانون مالیات‌های مستقیم بند در صورتی که موقع بازنشستگی یا از کار افتادگی به حقوق‌بگیر پرداخت شود” حذف شد و از ابتدای سال ۹۵ سنوات به‌طور کل از پرداخت مالیات معاف است.

تفاوت پایه سنوات و حق سنوات چیست؟

مسئول کارگروه مزد شوراهای اسلامی کار گفت: حق سنوات به عنوان پاداش پایان کار به آن دسته از کارگرانی داده می‌شود که سابقه یک ساله کاری دارند. اما پایه سنوات برای کارگاه‌هایی است که طرح طبقه‌بندی مشاغل دارند که پایه سنوات به حداقل حقوق آنها اضافه می‌شود. علی خدایی درباره اینکه آیا کارگران قرارداد موقت مشمول دریافت حق سنوات می‌شوند گفت: بر اساس بخشنامه‌ای که از سوی وزارت کار در سال ۹۲ ابلاغ شد دیگر تفاوتی بین سنوات کارگران قراردادی و رسمی نیست. وی ادامه داد: چه کارگران تسویه حساب کرده باشند و چه تسویه حساب نکرده باشند مشمول حق سنوات می‌شوند. آن دسته از کارگاه‌هایی که طرح طبقه‌بندی مشاغل دارند بر اساس فرمول مشخص شده  در بخشنامه دستمزدی وزارت کار پایه سنواتی برایشان واریز می‌شود. اما آن دسته از کارگاه‌هایی که طرح طبقه‌بندی مشاغل ندارند، به شرط آنکه نیروی کار دارای سابقه یک ساله در آن کارگاه باشند ( دائم و موقت) مشمول حق سنوات می‌شوند.

مسئول کارگروه مزد شوراهای اسلامی کار کشور با بیان اینکه بحث پایه سنوات به منظور جبران سابقه نیروی کار است گفت: میزان حق سنوات به ازای یک روز کارگر، یک پایه حقوق است که همان پاداش پایان کار محسوب می‌شود. در گذشته حق سنوات طی دوران خدمت پرداخت نمی‌شد بلکه در پایان پرداخت می‌شد. اما در حال حاضر از آنجا که اکثر کارگران موقت هستند، پس از پایان هر سال حق سنوات واریز می‌شود. خدایی گفت: اما پایه سنوات روی مزد ماهیانه تأثیر دارد. یعنی اگر سال گذشته کارگری ۷۱۲ هزار تومان حقوق دریافت می‌کرد، کارفرما بایستی ۳۰ هزار تومان ماهیانه به عنوان پایه سنوات به حقوق کارگر می‌افزاید و در مجموع ۷۴۲ هزار تومان دریافتی نیروی کار می‌شد. اما امسال از آنجایی که سابقه این کارگر دیگر از یکسال گذشته است. افزایش ۱۴ درصدی حقوق امسالش اینگونه محاسبه می‌شود که به دریافتی نقدی  ۷۴۲ هزار تومان حقوق سال گذشته ۱۴ درصد افزوده می‌شود و سپس مبلغ به اضافه ۳۰ هزار تومان پایه سنوات، حداقل حقوق دریافتی امسال این کارگر است. وی بیان کرد: موضوع پایین بودن حقوق و دستمزد نیروهای قدیمی و دارای سنوات بالای خدمتی همیشه به عنوان یک دغدغه وجود داشت؛ از این طریق و توافق کلی بر سر افزایش پایه سنواتی مشمولان قانون کار، در صدد رفع این مشکل و ایجاد اختلاف مناسب بین حقوق تازه واردها و افراد دارای تجربه کاری، بودیم که از سال گذشته بحث یکسان شدن افزایش مزد برای تمام سطوح باعث خواهد شد که حقوق با سابقه‌ها افزایش یابد.

منبع: خبرگزاری تسنیم


مزایایی که مشمول مالیات نیست؟

۱-فوق العاده ماموریت در صورتیکه مرتبط با فعالیت شرکت و ۵۰ کیلومتر از محل اصلی شرکت دور و یا ناچار به توقف شبانه جهت انجام کار موقت باشد

۲-سنوات خدمت کارکنان

۳-دو هفتم بیمه سهم کارگر

۴-وجوه پرداختی بابت فوت ، بازنشستگی ، از کار افتادگی ، استعفای کارگر

۵-وجوه پرداختی بابت حقوق ایّام مرخصی استفاده نشده حقوق بگیران

۶-یک دوازدهم عیدی

۷-دو دوازدهم مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان

۸-وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن

۹-پنجاه درصد مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته

۱۰-وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارکنان خود یا افراد تحت تکفل آنها مستقیماً یا به وسیله حقوق بگیر به پزشک یا بیمارستان به استناد اسناد و مدارک مثبته پرداخت کند.

۱۱-صد درصد حقوق پرسنل شاغل در مناطق آزاد تجاری

مزایایی که مشمول کسر حق بیمه نیست به شرح زیر است :

۱-بازخرید ایام مرخصی

۲-هزینه عائلمه مندی

۳-هزینه سفر و فوق العاده مأموریت

۴-عیدی و پاداش پایان سال

۵-مابه التفاوت کمک هزینه مسکن و خواربار در ایام بیماری

۶-حق شیر

۷-پاداش نهضت سواد آموزی

۸-حق التضمین یا کسر صندوق

۹-خسارت اخراج و مزایای پایان کار

۱۰-پاداش افزایش تولید

 


مزایایی که مشمول کسر حق بیمه نیست به شرح زیر است:

 

 
  
  • بازخرید ایام مرخصی.
  
  • هزینه عائلمه مندی.
  
  • هزینه سفر و فوق العاده مأموریت.
  
  • عیدی.
  
  • مابه التفاوت کمک هزینه مسکن و خواربار در ایام بیماری.
  
  • حق شیر.
  
  • پاداش نهضت سواد آموزی.
  
  • حق التضمین (کسر صندوق).
  
  • خسارت اخراج و مزایای پایان کار.
  
  • پاداش افزایش تولید.
 

بجز موارد یاد شده تمام مزایای نقدی که تحت هر عنوان به صورت مزد، حقوق، کارمزد و یا کارآموزی به بیمه شده پرداخت می گردد، در صورتی که از حداقل حقوق و مزایای سال مربوطه کمتر نباشد، مشمول کسر حق بیمه است.

حداکثر حقوق و مزایای مشمول کسر حق بیمه، هرسال از طرف مراجع ذی ربط اعلام می شود و مازاد بر آن مشمول کسر حق بیمه نیست.

 


  نمونه فرم های سازمان تامین اجتماعی



دنیای امروز دنیای سرعت و تکنولوژی است . هر ابزاری که بتواند سرعت تبادل اطلاعات و متعاقبا پول و کالا را به حداقل برساند در مرکز توجه و خواست عمومی قرار خواهد گرفت . در همه کشورهای پیشرفته صندوق مکانیزه فروش به عنوان یک راهکار مناسب برای تبادل اطلاعات و خدمات به مشتریان مورد استفاده قرار میگیرد و جایگاه ویژه ای در اقتصاد آنها دارد.

این صندوق ها به دلیل استقبال گسترده ای که از انها شده است یکی از پرتراکنش ترین صندوق ها در بازار کار هستند . صندوق هیا مکانیزه فروش علاوه بر اینکه تعریف خاص خود را دارند مطابق با قانون برخی مشاغل هم مم شده اند که حتما آنها را تهیه و استفاده نمایند و در صورت عدم استفاده مشمول جریمه خواهند شد و البته دارای مزایایی زیادی بوده که در ادامه در مورد انها صحبت خواهیم کرد .

صندوق مکانیزه فروش چیست ؟

صندوق مکانیزه فروش یک برنامه فروشگاهی جهت ثبت اطلاعات مربوط به خرید ، فروش ، تعیین موجودی کالا ، ثبت هزینه های خرید بوده که عملکرد فروشگاه را در حوزه های مختلف اعم از مالی و حسابداری و نیز امور مالیاتی بهبود می بخشد . این صندوق ها با توجه به نوع طراحی و جزییاتی که در انها رعایت شده است خطای انسانی را به میزان زیادی کاهش داده و میزان بهره وری و اتلاف وقت و انرژی و هزینه های اضافی را به حداقل می رساند . علاوه بر آن رضایت کارفرما و مشتریان در هنگام استفاده از این صندوق ها در کسب و کار به مقدار زیادی افزایش یافته است این صندوق ها می توانند با توجه به وسعت و نیاز مشاغل و فروشگاهها طراحی گردند .

صندوق های مکانیزه فروش چه مزایایی دارند ؟

  • یکی از مزایایی که این صندوق ها دارند و در روش های گذشته مغفول مانده بود شناسایی و شفاف سازی کلیه عملیات و رویدادهای مالی مودیان در حوزه خرید ، فروش ، موجودی کالاها و مکانیزه شدن صدور فاکتورها بوده و سبب شفافیت در بسیاری از حوزه های مالی و مالیاتی اشخاص شده است .
  • آنچه که در روند استفاده از این صندوق ها بیشتر به چشم می خورد ایجاد نظم و انظباط در مراودات مالی و ثبت اطلاعات مربوط به آن است و بسیاری از سردرگمی های مالی را از بین برده است .
  • شفاف سازی در مراوادات و عملیات و رویدادهای مالی و همچنین میزان درآمد ها و هزینه ها و سود زیان فروشگاهها و جلوگیری از تقلب و فرارهای مالیاتی و پول شویی
  • استفاده از این صندوق های مکانیزه فروش می تواند مقدمات دریافت تسهیلات بر اساس میزان گردش مالی و کالایی را برای صاحبان فروشگاهها فراهم کرده و روند دریافت های اینچنینی را سریعتر و آسانتر سازد.
  • از انجایی که استفاده از این صندوق ها امکانات خوبی را در اختیار اشخاص می گذارد مثلا اینکه امکان صدور فاکتور های مکانیزه با ثبت جزییات خرید فراهم شده است رضایتمندی مشتریان به میزان زیادی افزایش یافته و تمایل آنها را برای خرید از فروشگاههای این چنینی بیشتر کرده است .
  • ثبت و نگهداری دقیق اسناد و مدارک مالی با جزییات کامل یکی دیگر از مزایای استفاده از این صندوق ها می باشد.
  • به دلیل اینکه همه اطلاعات مربوط به خرید و فروش و هزینه ها در صندوق های مکانیزه فروش به صورت اتوماتیک انجام شده و ثبت می گردد و امکان دستکاری و تغییر هم در آن وجود ندارد اختلافات بین مودیان و ممیزین مالیاتی را در خصوص تعیین مالیات به حداقل ممکن رسانده و از اتلاف وقت و هزینه و همچنین گیر افتادن در روند های پیچیده حقوقی پیشگیری نموده است .
  • مزیت دیگری که این صندوق های مکانیزه برای مودیان داشته است کاهش فرایند قطعیت مالیات بوده و از هزینه های مربوط به آن کاسته است .
  • این نرم افزارها طوری طراحی شده اند که ارسال اطلاعات مالی و مالیاتی برای سازمان امور مالیاتی در دوره های سه ماه و شش ماهه توسط مودیان بسیار راحتر و سریعتر شده است .

شرایط استفاده از صندوق های مکانیزه فروش در حوزه مالیاتی

همانطور که در سطور بالا به آن اشاره شد صندوق های مکانیزه فروش در حوزه مالیاتی از صرف هزینه های بسیاری پیشگیری کرده و کار را برای مودیان و ممییزین مالیاتی راحت کرده اند به صورت اختصاصی این صندوق ها در حوزه مالیاتی می تواند خدمات زیر ار به استفاده کنندگان ارائه دهد :


( مشمولین صندوق مکانیزه فروش)

  • این نرم افزار ها توسط هر شرکت یا موسسه ای که طراحی شده باشند باید بتوانند ماده ۲ و ۳ آیین نامه اجرایی و ماده ۷۱ قانون نظام صنفی را پوشش دهند تا برای امور مالیاتی قابل استفاده و استناد باشند .

توضیحات : در این مواد قانونی آمده است کلیه صندوق های مکانیزه فروش باید موارد ذیل را پوشش دهند :

  • مشخصات کامل کالای فروخته شده اعم از نام کالا و قیمت آن ، وزن یا حجم و مقدار آن و نام و نشانی واحد صنفی در فاکتور صادر شده دقیقا قید شود .
  • در فاکتور صادر شده تلفن رسیدگی به شکایات موجود باشد و علاوه بر ان صندوق و نرم افزار آن طوری طراحی شده باشد که امکان هیچ گونه تغییر یا دخل و تصرف در اطلاعات ثبت شده وجود نداشته باشد .
  • صندوق مکانیزه باید بتواند گزارش های لازم را ارائه داده و نرم افزارهای وزارت بازرگانی روی آن قابل اجرا باشد.
  • صندوق های مکانیزه فروشی که متصل به دستگاههای توزین هستند باید صفحه توزین دقیقا مشخص بوده و مشتری در هنگام توزین همه چیز جزییات اعم از قیمت واحد کالا ، وزن کالا ، کل قیمت و محاسبه را رویت نماید.
  • نرم افزار مورد استفاده در فروشگاه باید با نوع شغل و جزییات ان مطابقت داشته باشد و بتواند نیازهای آن را پاسخ بدهد.
  • طراحی این نرم افزارها باید طوری باشد که در مقابل مشکلات فنی مثل قطعی برق بانک اطلاعاتی آن تحت شعاع قرار نگرفته و دچار تغییر یا حذف و غیره نشود .
  • در این نرم افزارها باید بتوان اطلاعات خرید و فروش ، انبارداری و حسابداری هزینه ها را انجام داد .
  • هدف از استفاده از این نرم افزارها در حوزه مالیاتی دریافت گزارش های سه ماه ، اظهارنامه مالیاتی و ارزش افزوده است که صندوق های مکانیزه فروش باید بتوانند این کارها را انجام دهند .
  • این صندوق ها باید بتوانند با نرم افزارهای رابط سازمان امور مالیاتی کانکت شده و ارتباط سیستمی برقرار کنند و در واقع امکان شبکه شدن آنها وجود داشته باشد .
  • نرم افزارهای صندوق مکانیزه فروش باید بتوانند میزان مالیات های تعلق گرفته به شغل مربوطه را به صورت خودکار محاسبه و تعیین کنند مثلا مالیات بر ارزش افزوده یا مالیات عملکرد و غیره .
  • دسترسی به موجودی کالاها در انبار به صورت لحظه ای امکانی است که باید در این نرم افزارها وجود داشته باشد .
  • کالاها برای فروش بهتر و دسترسی آسانتر باید طبقه بندی و کد گذاری شوند این کار باید توسط صندوق های مکانیزه فروش به خوبی انجام شود .
  • در این نوع سیستم تمامی کالاها باید قیمت گذاری شده و برچسب داشته باشند قیمت گذاری و صدور برچسب های چاپی از دیگر قابلیت هایی است که باید صندوق های مکانیزه فروش داشته باشند .
  • قواعد فروش و دستورالعمل های خرید عمده و سایر قوانین دیگر باید در این نرم افزارها تعریف شوند و کاملا مشخص باشند.
  • برخی کالاها ممکن است بعد از فروش برگشت بخورند برای یک چنین مواقعی صندوق باید بتواند فاکتور برگشت و ارسال به انبار صادر کند .
  • کلیه اقلام خرید باید شماره سریال داشته باشند تا بتوان انها را ردیابی کرد ثبت این شماره سریال بر روی کالاها باید توسط صندوق مکانیزه فروش و نرم افزار آن انجام شود .
  • برخی خریدها به صورت قطعی ، برخی به صورت امانی یا مشارکتی انجام میشود در این نرم افزارها باید دقیقا نوع خرید مشخص شده و اسناد مربوط به آن قابل ثبت باشند .
  • فروش در فروشگاهها می تواند به صورت نقدی ، چکی ، یا ترتیبی انجام شود دقیقا مثل خرید باید نرم افزارهای صندوق های مکانیزه فروش بتوانند همه نوع فروشی را ثبت و نگهداری کرده و البته قابل پیگیری هم باشند.

مهمترین امکاناتی که در صندوق های مکانیزه فروش وجود دارد کدامند ؟

  • حسابداری : انجام کلیه امور مربوط به حسابداری فروشگاهها و ثبت های لازم می تواند توسط این صندوق ها انجام شود .
  • انبار : انبارداری و ردیابی کالاها باید در این نرم افزارها پیش بینی شده باشد .
  • خزانه داری
  • گزارشات مدیریتی و مالیاتی
  • فروش
  • مدیریت سیستم


مشمولین صندوق مکانیزه فروش

چه اصناف و مشاغلی باید صندوق مکانیزه فروش داشته باشند ؟

مطابق با قوانین مالیاتی کلیه مشاغلی که باید صندوق مکانیزه فروش داشته باشند به سه گروه مشخص تقسیم میشوند که به شرح ذیل آمده است :

گروه اول : دسته اول مشاغلی  هستند که از سال ۱۳۹۲ مشمول این قانون شدند :

  • سازندگان و فروشندگان طلا و جواهرات
  • افرادی که در فروش آهن آلات هستند
  • فروشندگان لوازم صوتی و تصویری
  • فروشندگان رایانه ها مثل اداری ، لپ تاپ و تجهیزات آنها
  • فروشندگان ماشین الات اداری و تجهیزات مربوط به ان
  • فروشندگان لوازم خانگی
  • هتل ها و هتل اپارتمان ها
  • تالارهای پذیرایی و رستوارن ها و غذا فروشی ها و فست فود ها
  • مشاوران املاک و مستغلات
  • داروخانه ها

گروه دوم : مشاغلی که در سال ۱۳۹۳ مشمول این قانون شدند :

  • فروشندگان لوازم یدکی خودروهای سبک و سنگین و ماشین الات راهسازی ، کشاورزی و ساختمانی
  • دارندگان تعمیرگاههای مجاز و انواع وسایل نقلیه سنگین و راهسازی و کشاورزی و ساختمانی
  • فروشندگام لوازم بهداشتی مثل لوازم مربوط به حمام و سرویس های بهداشتی و شیر الات و غیره
  • فروشندگان تزیینات ساختمان مثل پرده ، کف پوش ، شومینه
  • فروشندگان تلفن و تجهیزات آن مانند تلفن های معمولی و بی سیم
  • تولیدکنندگان و فروشندگان وسایل چوبی و مبل
  • فروشندگان تاسیسات برودتی و سرمایی مثل شوفاژ و کولر
  • فروشندگان فرش اعم از دستی و ماشینی
  • فروشندگان لوازم آرایشی و بهداشتی و طبی و بیمارستانی و دندان پزشکی و دندان سازی و تجهیزات مربوط به آن

گروه سوم : مشاغلی که در سال ۱۳۹۴ مشمول قانون صندوق های مکانیزه فروش شدند :

  • فروشندگان لاستیک
  • نمایشگاهها و فروشندگان اتومبیل
  • فروشندگان مصالح ساختمانی
  • فروشندگان تاسیسات الکتریکی و مکانیکی
  • فرشندگان انواع رنگ
  • فروشندگان مواد شیمیایی
  • نمایندگی های فروش شرکت های توزیع یا تجاری یا صنعتی اعم از داخلی و خارجی
  • فروشندگان یخچال ها و ویترین های صنعتی
  • بارفروشان میوه و تره بار

چه صندوق فروشگاهی را انتخاب کنیم ؟

انتخاب نوع صندوق فروشگاهی باید بنا به نیاز و نوع شغل مورد نظر باشد . هر شغلی جزییات خاص خود را داشته و باید اطلاعات خاصی را در آن مد نظر قرار داد . اما به طور کلی این نرم فزارها باید پاسخ گوی اطلاعات درخواستی سازمان امور مالیاتی باشند و البته از کیفیت و پشتیبانی خوبی هم برخوردار بوده و طراحی مناسبی هم داشته باشند.

گرافیک این نرم افزارها بسیار مهم است چرا که اپراتور های استفاده کننده به مدت طولانی به آن خیره شده و اگر از گرافیک بالایی برخوردار نباشد می تواند باعث خستگی چشم و خطای انسانی گردد . منظور از پشتیبانی مطلوب این است که در صورت بروز مشکل فروشنده این نرم افزارها بتواند در اولین فرصت و به بهترین شکل ایراد را برطرف کرده بدون اینکه به اطلاعات ثبت شده در نرم افزار آسیبی وارد شود .

با توجه به نیاز بازار و وسعت و تعداد فروشگاهها انواع مختلفی از این نرم افزارها طراحی و برای فروش عرضه شده است . مودیان و صاحبان فروشگاهها می توانند با تحقیق و بررسی یکی از این صندوق ها را انتخاب کرده و در فروشگاه خود مورد استفاده قرار دهند .


آخرین جستجو ها

خدمات تایپ آنلاین و صفحه آرایی دانلود تم و پس زمینه زیبا گوشی ادیبان 2020 i78.ir (Behnia Sadeghi (Genetics ❤️Ladyblog❤️ صفی آباد صیانه50 انواع پروژه فایل اکی 1 ایران بنر ◘طراحی بنر و لوگو◘